公式レター674/CCTKV17に従った不動産プロジェクトの法人所得税申告書の提出

関連する法的規制

通達第80/2021/TT-BTC第17条第3項b項によれば、企業が本社以外の省または市で不動産譲渡活動を行う場合、法人所得税は本社において集中的に申告する必要がある。ただし、譲渡に係る不動産プロジェクトが所在する各省に納税額を配分する責任は企業にある。.

企業は不動産譲渡活動について四半期ごとの納税申告書を提出する必要はありませんが、四半期ごとの実際の収益に基づいて仮納税を行う必要があります。年度末には、様式03/TNDNを用いて最終的な法人所得税申告書を作成し、各地域への税額配分を記載した付録03-8A/TNDNを作成する必要があります。.

配分は各地域で発生した収入に基づいて行われます。ガイドラインに従い、共通の暫定支払率は、規則で別途調整されない限り、移転収入に対して1%です。.

公式書簡674/CCTKV17-QLDN1の主な内容

公式ガイダンスでは、企業は不動産譲渡活動についてのみ年次税務申告書を提出する必要があると明記されています。使用する様式は、通達80/2021/TT-BTCとともに発行されたmẫu 03/TNDNです。この様式では、企業はG5とH3という2つの重要な指標に注意する必要があります。.

指標G5は、年次納税申告書提出時までに仮払いされた法人所得税の額を示します。これは、会計年度中に不動産譲渡活動に関連して支払われたすべての税金の仮払いの要約であり、税務当局が未払いまたは過払いの税金を確定するのに役立ちます。.

H3項目には、当該期間に引き渡されたインフラおよび住宅の譲渡に関して納付すべき法人税額および仮払い済みの法人税額が記録されます。これらの税額には、会計基準に基づき、前期分から計上されたものの、今回初めて収益として計上された金額も含まれます。H3には、当該期間における譲渡活動から生じた税額総額が表示されます。.

さらに、企業は法人所得税配分表（様式03-8A/TNDN）の付録を作成し、移転活動が行われる各地域に配分される収入と税額を明確に記載する必要があります。この付録は、税務申告書類の不可欠な部分であり、プロジェクト所在地の省および市の税務当局が対応する税額を受け取るための基礎となります。.

フォームの記入方法の説明

法人税申告書（様式03/TNDN）を作成するにあたり、会社の会計担当者は、年間を通じて発生したすべての収益と費用を集計する必要があります。不動産譲渡による収益については、プロジェクトと所在地ごとに詳細なデータを記載する必要があります。.

各地域における年間仮納税額は、納税状況の透明性を確保するため、G5項目に記録されます。最終的な納税額はH3項目で確定します。納税額が納付額を下回る場合、事業者は期限までに追納する必要があります。納税額が納付額を上回る場合は、相殺または還付を請求することができます。.

付録03-8A/TNDNは、州別の収益とそれに対応する納税額を示す詳細な表です。企業は、各プロジェクトの正確な収益を把握するために、契約書、引渡し議事録、請求書、法的文書を参照する必要があります。.

例示的な状況

A社はホーチミン市に本社を置いていますが、2024年にロンアン省、ビンズオン省、ドンナイ省で3つの不動産譲渡プロジェクトを実施する予定です。これらのプロジェクトから計上される総収益は1,000億ドンで、ロンアン省500億ドン、ビンズオン省300億ドン、ドンナイ省200億ドンに配分されます。規定によると、A社はこの事業に対し10億ドン相当の法人所得税を納付する必要があります。.

当社は、年度中にロンアン省に4億VND、ビンズオン省に3億5,000万VND、ドンナイ省に2億2,000万VNDの仮納税を行いました。確定申告期日において、当社はG5に仮納税額を記録し、納税額合計を再計算し、H3で差額を調整する必要があります。また、配賦を容易にするため、付録03-8A/TNDNにおいて、各地域における収益と納税額および納付額を明確に申告する必要があります。.

避けるべきよくある間違い

よくあるミスの一つは、企業がAppendix 03-8A/TNDNを作成しておらず、税額配分の根拠が不足していることです。さらに、多くの会計士は依然として、すべての収益を本社で計上することに慣れており、移転活動が行われる地域を軽視しています。裏付けとなる書類の不足、仮払金の追跡不足、VATと法人税の混同などもよくあるミスであり、納税遅延、行政罰、そして監査後の延滞税につながります。.

記録のサポートと保存におけるソフトウェアの役割。

コンプライアンスを確保するため、企業は収益と税金を地域別に配分する機能を備えた会計ソフトウェアを使用する必要があります。データは定期的に照合し、HTKKおよびiTax税務申告ソフトウェアの正しいバージョンに更新する必要があります。契約書、引渡し議事録、支払領収書、配分明細書の保管は、監査や必要に応じて説明を行う上で不可欠です。.

企業向けの実践的な推奨事項

企業は不動産譲渡を伴うプロジェクトを積極的に見直し、期間と場所ごとに収益を正確に把握する必要があります。年末決算における不足を回避するため、仮納税は四半期ごとに全額支払う必要があります。経理担当者にCircular 80の規定を徹底的に理解させ、税務当局のガイダンスを常に把握するよう指導することで、違反リスクを最小限に抑えることができます。さらに、プロジェクトごとの収益と仮納税額をまとめた社内概要表を保管し、税務申告書や決算書類の作成の基礎とする必要があります。.

公文書674の実際の影響

公式文書674/CCTKV17-QLDN1は、不動産譲渡活動が複数の地域で行われる場合の法人所得税申告の標準化を支援する具体的なガイダンス文書です。この文書は、各地域における税務申告、納税、および配分に関する税務当局の明確な義務を強調しています。企業は、これを重要なリマインダーとして捉え、不動産に関連する税務会計プロセス全体を見直す必要があります。.

結論する

不動産譲渡に関わるすべての事業者は、オフィシャルレター674/CCTKV17-QLDN1およびサーキュラー80/2021/TT-BTCのガイドラインを遵守することが義務付けられています。税金を正しく理解し、完全に申告し、納税することは、違反を回避するだけでなく、財務管理の透明性と専門性の向上にも貢献します。不動産会計士は、税務当局の要件を最大限に満たすために、関連法に関する知識を定期的に更新し、会計ソフトウェアを習得し、完全な記録を維持する必要があります。.