根据第674/CCTKV17号官方函，提交房地产项目的企业所得税申报表

相关法律法规

根据第80/2021/TT-BTC号通知第17条第3款b项规定，企业在总部所在地以外的省市从事房地产转让活动时，仍须在其总部集中申报企业所得税。但企业有责任将应缴税款分配至涉及转让的房地产项目所在的各省。.

企业无需就房地产转让活动提交季度纳税申报表，但仍须根据实际季度收入缴纳预缴税款。年底，企业须使用03/TNDN表格编制最终企业所得税申报表，并编制附录03-8A/TNDN，将税额分配至各个地区。.

拨款额度根据各地产生的收入而定。根据指导方针，一般暂定支付率为转移支付收入的1%，除非法规另有规定。.

第674/CCTKV17-QLDN1号官方信函的主要内容

官方指南明确规定，企业只需就房地产转让活动提交年度纳税申报表。应使用随附第80/2021/TT-BTC号通知发布的03/TNDN表格。填写此表格时，企业需要特别注意两个重要指标：G5和H3。.

指标G5反映截至提交年度纳税申报表时已预缴的企业所得税金额。该指标汇总了本财政年度内与房地产转让活动相关的所有预缴税款，有助于税务机关确定任何未缴或多缴的税款。.

项目H3记录本期移交基础设施和住房应缴纳和已预缴的企业所得税金额，这些税款已按计划收取，包括以前期间的款项，但根据会计准则，这些款项仅在本期确认为收入。H3列示本期移交活动产生的全部税负。.

此外，企业还必须编制一份《企业所得税分配表》（03-8A/TNDN 表）附录，明确列明收入以及分配给开展转移活动的每个地区的税额。该附录是税务结算文件的重要组成部分，也是项目所在地省市税务部门收取相应税款的依据。.

表格填写说明

编制企业所得税申报表03/TNDN时，公司会计需要汇总当年发生的所有收入和支出。对于房地产交易收入，数据必须按项目和地点详细列出。.

为确保缴税进度透明，各地区本年度预缴税款金额记录在G5项。最终应缴税款金额在H3项中确定。如果已缴税款少于应缴税款，企业需要在截止日期前补缴差额。如果已缴税款多于应缴税款，可以进行抵扣或申请退税。.

附录 03-8A/TNDN 是一份详细表格，列出了各省的收入及相应的应纳税额。企业需要参考合同、交接记录、发票和法律文件，以确定每个项目的准确收入。.

示例情境

假设A公司总部位于胡志明市，但2024年在隆安省、平阳省和同奈省有三个房地产转让项目。这些项目的总收入为1000亿越南盾，分配如下：隆安省500亿越南盾，平阳省300亿越南盾，同奈省200亿越南盾。根据相关规定，该公司需为此项活动缴纳企业所得税，税额为10亿越南盾。.

公司本年度已缴纳的预缴税款如下：隆安省 4 亿越南盾，平阳省 3.5 亿越南盾，同奈省 2.2 亿越南盾。在最终税款结算期，公司需在 G5 表中记录预缴税款，重新计算应缴税款总额，并在 H3 表中调整差额。为便于税款分配，公司必须在附录 03-8A/TNDN 中清晰申报各地区的收入、应缴税款和已缴税款。.

避免的常见错误

一个常见的错误是企业未能编制附录03-8A/TNDN，导致税款分配缺乏依据。此外，许多会计人员仍然习惯于将所有收入记录在总部，而忽略了资金转移发生地。缺乏证明文件、未能追踪预缴税款或混淆增值税和企业所得税也是常见的错误，这些错误会导致逾期付款、行政处罚以及审计后产生的欠税。.

软件在支持和存储记录方面的作用。

为确保合规，企业需要使用具备按地区分配收入和税款功能的会计软件。数据必须定期核对并更新至HTKK和iTax税务申报软件的正确版本。妥善保存合同、交接记录、付款收据和分配报表对于审计和必要的解释至关重要。.

对企业的实用建议

企业应主动审查涉及房地产转让的项目，准确确定各期间和地点的收入。应按季度全额缴纳预缴税款，以避免年终结算时出现税款短缺。培训会计人员充分理解第80号通知的规定，并及时了解税务机关的指导意见，有助于企业最大限度地降低违规风险。此外，企业应建立按项目汇总的收入和预缴税款的内部表格，作为编制纳税申报表和结算附件的基础。.

第674号官方文件的实际影响

官方文件674/CCTKV17-QLDN1是一份专门的指导文件，旨在规范涉及多地房地产交易活动的企业所得税申报。该文件强调了税务机关在各地税务申报、缴纳和分配方面的明确义务。企业应将此视为重要的提醒，重新审视其与房地产相关的全部税务会计流程。.

总结

所有从事房地产交易的企业都必须遵守第674/CCTKV17-QLDN1号官方函和第80/2021/TT-BTC号通函中的相关规定。正确理解、如实申报和缴纳税款不仅有助于企业避免违法行为，还有助于提高财务管理的透明度和专业性。房地产会计师需要定期更新相关法律法规知识，熟练掌握会计软件，并维护完整的账簿记录，以更好地满足税务机关的要求。.