공식 서한 674/CCTKV17에 따른 부동산 프로젝트 관련 법인 소득세 신고

관련 법규

2021년 80호 시행령 제17조 3항 (b)호에 따르면, 기업이 본사가 아닌 다른 성 또는 시에서 부동산 양도 활동을 하는 경우에도 본사에서 법인 소득세를 중앙 신고해야 합니다. 다만, 기업은 양도 대상 부동산 프로젝트가 위치한 각 성 또는 시에 납부해야 할 세액을 배분할 책임이 있습니다.

사업체는 부동산 양도 활동에 대해서는 분기별 세금 보고서를 제출할 의무는 없지만, 실제 분기별 수익을 기준으로 잠정 세금을 납부해야 합니다. 연말에는 양식 03/TNDN을 사용하여 최종 법인 소득세 신고서를 작성하고, 부록 03-8A/TNDN을 첨부하여 세액을 각 지방세 관할 구역에 배분해야 합니다.

배분은 각 지역에서 발생한 수익을 기준으로 합니다. 지침에 따른 공통 잠정 지급률은 이전 수익에 대해 1%이며, 규정에 따라 별도로 조정되지 않는 한 유효합니다.

공식 서한 674/CCTKV17-QLDN1의 주요 내용

공식 지침에 따르면 사업자는 부동산 양도 활동에 대해서만 연간 세금 신고서를 제출하면 됩니다. 사용해야 할 양식은 2021년 80호 공문에 따라 발행된 양식 03/TNDN입니다. 이 양식에서 사업자는 G5와 H3라는 두 가지 중요한 지표에 주의해야 합니다.

지표 G5는 연간 세금 신고서 제출 시점까지 잠정적으로 납부된 법인 소득세 금액을 나타냅니다. 이는 부동산 양도 활동과 관련하여 회계연도 동안 이루어진 모든 세금 선납액을 요약한 것으로, 세무 당국이 미납 또는 과납 세금 의무를 파악하는 데 도움이 됩니다.

항목 H3은 해당 기간에 양도된 기반 시설 및 주택에 대한 법인 소득세 납부액과 잠정 납부액을 기록한 것으로, 납부 일정에 따라 납부가 완료된 금액을 포함합니다. 여기에는 이전 기간의 금액도 포함되지만, 해당 회계 기준에 따라 이 시점에 수익으로 인식되는 금액도 포함됩니다. H3은 해당 기간의 양도 활동으로 인해 발생하는 총 세금 부채를 보여주는 항목입니다.

또한, 기업은 법인 소득세 배분표(양식 03-8A/TNDN)에 부록을 작성하여 이전 활동이 발생하는 각 지역에 배분되는 수익과 세액을 명확하게 명시해야 합니다. 이 부록은 세금 정산 서류의 필수적인 부분이며, 프로젝트가 위치한 지방 및 시 세무서에서 해당 세액을 산정하는 근거 자료로 사용됩니다.

신청서 작성 방법 안내

법인 소득세 신고서(양식 03/TNDN)를 작성할 때, 회사 회계 담당자는 해당 연도에 발생한 모든 수익과 비용을 요약해야 합니다. 부동산 양도로 인한 수익의 경우, 프로젝트별 및 지역별로 상세한 데이터를 제공해야 합니다.

각 지역별로 연중 잠정 납부된 세액은 납부 진행 상황의 투명성을 확보하기 위해 항목 G5에 기록됩니다. 최종 납부 세액은 항목 H3에서 확정됩니다. 납부액이 납부해야 할 세액보다 적은 경우, 사업자는 기한 전에 추가 납부를 해야 합니다. 납부액이 납부해야 할 세액보다 많은 경우에는 차액을 상계하거나 환급을 신청할 수 있습니다.

부록 03-8A/TNDN은 각 주별 수익과 해당 납부 세액을 자세히 보여주는 표입니다. 기업은 각 프로젝트의 정확한 수익을 확인하기 위해 계약서, 인수인계 회의록, 송장 및 법률 문서를 참조해야 합니다.

예시 상황

A사는 호치민시에 본사를 두고 있으며, 2024년에 롱안, 빈즈엉, 동나이에서 각각 부동산 개발 사업 3건을 진행했다고 가정해 보겠습니다. 이 사업들에서 발생한 총 수익은 1,000억 VND이며, 롱안 사업 500억 VND, 빈즈엉 사업 300억 VND, 동나이 사업 200억 VND로 배분되었습니다. 규정에 따라 A사는 이 사업 활동에 대해 10억 VND의 법인 소득세를 납부해야 합니다.

해당 회사는 연중에 다음과 같이 잠정세금을 납부했습니다. 롱안 4억 VND, 빈즈엉 3억 5천만 VND, 동나이 2억 2천만 VND. 최종 세액 정산 시, 회사는 G5에 잠정세금 납부 내역을 기록하고, 총 납부세액을 재산정하여 H3에서 차액을 조정해야 합니다. 부록 03-8A/TNDN에는 배분이 용이하도록 각 지역별 매출액과 납부세액 및 납부액을 명확하게 기재해야 합니다.

흔히 저지르는 실수들을 피하는 방법

흔히 발생하는 실수 중 하나는 기업들이 부록 03-8A/TNDN을 작성하지 않아 세금 배분 기준이 부족해지는 것입니다. 또한 많은 회계 담당자들이 여전히 모든 수익을 본사 기준으로 기록하는 데 익숙해져 있어, 실제 자금 이체가 발생하는 지역을 간과하는 경우가 많습니다. 증빙 서류 미비, 잠정 납부금 추적 실패, 부가가치세와 법인 소득세 혼동 등도 흔히 발생하는 오류로, 납부 지연, 행정 벌금 부과, 그리고 세무조사 후 체납 세금 발생으로 이어집니다.

기록 관리 및 저장에 있어 소프트웨어의 역할.

기업은 세법 준수를 위해 지역별 수익 및 세금 배분 기능을 갖춘 회계 소프트웨어를 사용해야 합니다. 데이터는 정기적으로 대조하고 HTKK 및 iTax 세금 신고 소프트웨어의 정확한 버전으로 업데이트해야 합니다. 계약서, 인수인계 회의록, 영수증, 배분 명세서 등을 보관하는 것은 감사 및 필요시 설명에 매우 중요합니다.

기업을 위한 실질적인 권장 사항

기업은 부동산 양도 관련 프로젝트를 사전에 검토하여 기간별 및 지역별 수익을 정확하게 파악해야 합니다. 연말 정산 시 부족분을 방지하기 위해 분기별로 잠정 세액을 전액 납부해야 합니다. 회계 담당자가 회람 80호의 규정을 철저히 이해하고 세무 당국의 지침을 지속적으로 숙지하도록 교육하면 기업은 위반 위험을 최소화할 수 있습니다. 또한, 세금 신고서 및 정산 부록 작성을 위한 기초 자료로 프로젝트별 수익 및 잠정 세액 납부 내역을 정리한 내부 요약표를 유지해야 합니다.

공식 문서 674의 실제 영향

공식 문서 674/CCTKV17-QLDN1은 여러 지역에서 부동산 양도 활동이 발생할 때 법인 소득세 신고를 표준화하는 데 도움이 되는 구체적인 지침 문서입니다. 이 문서는 각 지역별 세금 신고, 납부 및 배분과 관련하여 세무 당국의 명확한 의무를 강조합니다. 기업은 이 문서를 중요한 참고 자료로 활용하여 부동산 관련 전체 세무 회계 프로세스를 재검토해야 합니다.

끝내다

공식 서한 674/CCTKV17-QLDN1 및 회람 80/2021/TT-BTC의 지침을 준수하는 것은 부동산 거래에 관련된 모든 사업체에 의무 사항입니다. 세금을 정확히 이해하고, 완벽하게 신고하고, 납부하는 것은 사업체가 법규 위반을 피하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 재무 관리의 투명성과 전문성을 높이는 데에도 기여합니다. 부동산 회계 담당자는 관련 법규에 대한 지식을 정기적으로 업데이트하고, 회계 소프트웨어를 숙달하며, 세무 당국의 요구 사항을 최대한 충족하기 위해 모든 기록을 완벽하게 유지해야 합니다.