Подача деклараций по корпоративному подоходному налогу для проектов в сфере недвижимости в соответствии с Официальным письмом 674/CCTKV17

Соответствующие правовые нормы

Согласно пункту b, подпункту 3 статьи 17 Циркуляра 80/2021/TT-BTC, если предприятие осуществляет деятельность по передаче недвижимости в провинциях или городах, отличных от его головного офиса, оно все равно обязано централизованно декларировать корпоративный подоходный налог в своем головном офисе. Однако предприятие несет ответственность за распределение подлежащего уплате налога в каждой провинции, где расположен объект недвижимости, в отношении которого осуществляется передача.

Предприятия не обязаны подавать ежеквартальные налоговые декларации по операциям с недвижимостью, но они все равно должны производить предварительные налоговые платежи на основе фактической квартальной выручки. В конце года предприятия должны подготовить окончательную декларацию по корпоративному подоходному налогу, используя форму 03/TNDN, и создать приложение 03-8A/TNDN для распределения суммы налога по каждому населенному пункту.

Распределение средств основано на доходах, полученных в каждом регионе. Общая предварительная ставка платежа, согласно руководящим принципам, составляет 11 триллионов танзанийских шиллингов на доходы от трансфертов, если иное не скорректировано в соответствии с правилами.

Основное содержание официального письма 674/CCTKV17-QLDN1

В официальных инструкциях четко указано, что предприятиям необходимо подавать ежегодную налоговую декларацию только по операциям с недвижимостью. Для этого используется форма mẫu 03/TNDN, выпущенная в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC. В этой форме предприятиям необходимо обратить внимание на два важных показателя: G5 и H3.

Показатель G5 отражает сумму предварительного уплаченного корпоративного подоходного налога до момента подачи годовой налоговой декларации. Это сводка всех налоговых авансов, произведенных в течение финансового года в связи с операциями с недвижимостью, которая помогает налоговым органам определить любые непогашенные или переплаченные налоговые обязательства.

В пункте H3 отражается сумма корпоративного налога на прибыль, подлежащая уплате и предварительно уплаченная за передачу инфраструктуры и жилья, переданных в этом периоде, и по которой платежи были собраны в соответствии с графиком, включая суммы из предыдущих периодов, которые в настоящее время признаются только в качестве выручки в соответствии с бухгалтерскими стандартами. В пункте H3 показана общая сумма налоговых обязательств, возникающих в результате деятельности по передаче в этом периоде.

Кроме того, предприятия должны подготовить приложение к Таблице распределения корпоративного подоходного налога (Форма 03-8A/TNDN), в котором четко указаны доходы и сумма налога, выделяемая каждому населенному пункту, где осуществляется трансферная деятельность. Это приложение является неотъемлемой частью налогового досье и служит основой для налоговых органов провинций и городов, где расположен проект, для получения соответствующей доли налога.

Инструкции по заполнению формы

При подготовке декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 03/TNDN бухгалтер компании должен обобщить все доходы и расходы, понесенные в течение года. Для доходов от сделок с недвижимостью данные должны быть детализированы по проектам и местоположению.

Сумма налога, предварительно уплаченного в течение года по каждому населенному пункту, отражается в пункте G5 для обеспечения прозрачности в отношении хода платежей. Окончательная сумма налога к уплате определяется в пункте H3. Если сумма уплаченного налога меньше суммы к уплате, предприятие должно произвести дополнительную оплату до установленного срока. Если сумма уплаченного налога превышает сумму к уплате, она может быть зачтена или может быть запрошен возврат средств.

Приложение 03-8A/TNDN представляет собой подробную таблицу, показывающую доходы по провинциям и соответствующие суммы подлежащих уплате налогов. Предприятиям необходимо обращаться к контрактам, протоколам передачи объектов, счетам-фактурам и юридическим документам для определения точных доходов по каждому проекту.

Показательная ситуация

Предположим, что компания А имеет штаб-квартиру в Хошимине, но в 2024 году реализует три проекта по передаче недвижимости в Лонгане, Биньзыонге и Донгнайе. Общая выручка от этих проектов составляет 100 миллиардов донгов, распределенных следующим образом: Лонган — 50 миллиардов донгов, Биньзыонг — 30 миллиардов донгов и Донгнай — 20 миллиардов донгов. Согласно правилам, компания должна уплатить корпоративный налог на прибыль в размере 1 миллиарда донгов.

В течение года компания произвела предварительные налоговые платежи в следующих суммах: Лонг Ан — 400 миллионов VND, Биньзыонг — 350 миллионов VND и Донгнай — 220 миллионов VND. В заключительный период налоговых расчетов компания должна отразить предварительные налоговые платежи в форме G5, пересчитать общую сумму подлежащего уплате налога и скорректировать разницу в форме H3. В Приложении 03-8A/TNDN компания должна четко указать выручку и сумму подлежащего и уплаченного налога для каждого населенного пункта для упрощения распределения.

Распространенные ошибки, которых следует избегать

Одна из распространенных ошибок заключается в том, что предприятия не составляют Приложение 03-8A/TNDN, что приводит к отсутствию оснований для распределения налогов. Кроме того, многие бухгалтеры по-прежнему привыкли регистрировать всю выручку в головном офисе, игнорируя место, где происходит перевод средств. Отсутствие подтверждающей документации, неспособность отслеживать предварительные платежи или путаница между НДС и налогом на прибыль предприятий также являются распространенными ошибками, приводящими к задержкам платежей, административным штрафам и последующей налоговой задолженности после аудита.

Роль программного обеспечения в поддержке и хранении записей.

Для обеспечения соответствия требованиям предприятиям необходимо использовать бухгалтерское программное обеспечение с функциями распределения доходов и налогов по регионам. Данные должны регулярно сверяться и обновляться в соответствии с правильной версией программного обеспечения для декларирования налогов HTKK и iTax. Хранение договоров, протоколов передачи дел, квитанций об оплате и отчетов о распределении доходов имеет решающее значение для проведения аудитов и предоставления разъяснений в случае необходимости.

Практические рекомендации для бизнеса

Предприятиям следует заблаговременно анализировать проекты, связанные с передачей недвижимости, точно определяя выручку по периодам и местоположению. Предварительные налоговые платежи должны производиться в полном объеме ежеквартально, чтобы избежать дефицита при расчете в конце года. Обучение бухгалтерского персонала глубокому пониманию положений Циркуляра 80 и постоянному обновлению информации от налоговых органов поможет предприятиям минимизировать риск нарушений. Кроме того, следует вести внутреннюю сводную таблицу выручки и предварительных налоговых платежей по проектам в качестве основы для подготовки налоговых деклараций и приложений к ним.

Реальное влияние официального документа № 674

Официальный документ 674/CCTKV17-QLDN1 — это специальное руководство, призванное стандартизировать декларирование корпоративного подоходного налога при осуществлении операций с недвижимостью в нескольких населенных пунктах. В этом документе четко обозначены обязанности налоговых органов в отношении декларирования, уплаты и распределения налогов в каждом конкретном населенном пункте. Предприятиям следует рассматривать этот документ как важное напоминание о необходимости пересмотреть весь процесс налогового учета, связанный с недвижимостью.

Заключение

Соблюдение указаний, содержащихся в Официальном письме 674/CCTKV17-QLDN1 и Циркуляре 80/2021/TT-BTC, является обязательным для всех предприятий, занимающихся операциями с недвижимостью. Понимание, полное декларирование и правильная уплата налогов не только помогают предприятиям избегать нарушений, но и способствуют прозрачности и профессионализму в финансовом управлении. Бухгалтеры, работающие в сфере недвижимости, должны регулярно обновлять свои знания соответствующего законодательства, владеть бухгалтерским программным обеспечением и вести полный учет, чтобы наилучшим образом соответствовать требованиям налоговых органов.