Условия освобождения от корпоративного подоходного налога являются ключевым элементом, помогающим предпринимателям максимально эффективно использовать свои финансовые ресурсы на ранних этапах развития бизнеса. Постановление № 20/2026/ND-CP, Правительство ввело политику освобождения от корпоративного подоходного налога на три года подряд для вновь зарегистрированных малых и средних предприятий (МСП). Однако на практике не все новые предприятия получают выгоду от этой льготы, особенно те, владельцы которых имеют опыт работы в юридических лицах. В данной статье подробно рассматриваются критерии соответствия и юридические препятствия, которые необходимо учитывать для обеспечения оптимальных налоговых преимуществ.
Положения о налоговых льготах для корпораций в соответствии с Постановлением 20/2026/ND-CP
Политика налоговых льгот разрабатывается на основе следующих принципов: Резолюция № 198/2025/QH15 Резолюция Национального собрания направлена на содействие устойчивому развитию частного сектора. Это важный шаг вперед в институциональных реформах, помогающий снизить финансовое бремя для новых организаций, выходящих на рынок, путем смягчения первоначальных условий освобождения от корпоративного подоходного налога.
Сроки и льготы для новых предприятий
Точное определение сроков и уровня выгод поможет предприятиям более активно подходить к планированию реинвестиций. В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Указа 20/2026/ND-CP, конкретные выгоды определены следующим образом:
- Малые и средние предприятия освобождаются от корпоративного подоходного налога на срок 3 года.
- Срок действия налогового освобождения начинает исчисляться непрерывно с финансового года, в котором предприятие впервые получает свидетельство о регистрации предприятия.
- В случае предприятий, созданных до вступления в силу Резолюции 198/2025/QH15, но находящихся в льготном периоде, они будут продолжать пользоваться преимуществами в течение оставшихся лет.
Принцип непрерывного налогообложения
Предприятиям следует помнить, что период освобождения от налогов не может быть отложен. Даже если у предприятия нет дохода или оно несет убытки в первые годы, количество лет освобождения от налогов все равно будет рассчитываться с даты выдачи лицензии. Понимание этого принципа помогает бухгалтерам предприятий заблаговременно планировать долгосрочные финансовые стратегии и оптимизировать расходы, чтобы максимизировать выгоды от текущего периода освобождения от корпоративного подоходного налога.
Случаи, исключенные из условий освобождения от корпоративного подоходного налога.
Это важнейший аспект, который основателям бизнеса необходимо тщательно изучить, чтобы избежать налоговой задолженности в будущем. Действующее законодательство четко предусматривает меры по предотвращению злоупотребления служебным положением путем создания новых предприятий на базе существующих.
Ниже приведена подробная сводная таблица организаций, которые не соответствуют условиям освобождения от корпоративного подоходного налога согласно последним нормативным актам:
| Целевая группа | В отдельных случаях предоставление преференций не предусмотрено. |
|---|---|
| Форма учреждения | Предприятия создаются путем слияний, объединений, разделений или изменений организационно-правовой формы. |
| Передача права собственности | Создание нового предприятия по сути представляет собой просто передачу права собственности от старого юридического лица. |
| Управленческий персонал | Представитель или акционер с наивысшим рангом управляет другим бизнесом. |
| История распада | Ранее этим ликвидированным предприятием управлял владелец, но это было менее 12 месяцев назад. |
Примечание после таблицы: Если ваш бизнес подпадает под какую-либо из вышеперечисленных категорий, заявление на освобождение от налогов может повлечь за собой юридические риски и административные налоговые штрафы за несоблюдение условий освобождения от корпоративного подоходного налога в соответствии со стандартами первоначальной регистрации.
Исключения в связи с формой ведения бизнеса.
Трехлетняя налоговая льгота не распространяется на вновь созданные предприятия, унаследовавшие существующие активы или структуры. В частности, следующие виды предприятий не получат эту льготу:
- Предприятия создаются путем слияния или объединения существующих действующих предприятий.
- Предприятие создается путем разделения или отделения существующего юридического лица.
- В ходе сделки происходит смена собственника или изменение типа бизнеса (например, преобразование из индивидуального предпринимателя в компанию).
Исключение на основании ключевых должностных обязанностей персонала.
Закон устанавливает строгие правила в отношении деловой истории руководителей, чтобы предотвратить ликвидацию старых компаний с целью создания новых и уклонения от уплаты налогов. Компания не будет иметь права на освобождение от корпоративного подоходного налога, если законный представитель, генеральный партнер или лицо с наибольшим вкладом в капитал попадает в одну из следующих категорий:
- Он также одновременно занимает аналогичную должность в других действующих компаниях.
- Ранее мне приходилось управлять компаниями, которые были ликвидированы, но промежуток времени между ликвидацией и созданием новой компании составлял менее 12 месяцев.
Уточнение условий освобождения от корпоративного подоходного налога для бывших владельцев бизнеса.
В соответствии с практическими рекомендациями налоговых органов, лицам, ранее занимавшимся предпринимательской деятельностью, необходимо учитывать два ключевых фактора: статус предыдущего бизнеса и временной промежуток между двумя запусками. Это обеспечивает справедливость и стимулирует инвесторов, которые действительно хотят полностью обновить свой бизнес. услуги по созданию бизнеса репутация.
В случаях, когда внесенные уставный капитал были переведены.
Если вы перевели весь свой уставный капитал в старое предприятие и больше не имеете там никаких прав собственности или управления, вам необходимо обратить внимание на следующие моменты, чтобы определить условия освобождения от корпоративного подоходного налога:
- Вы имеете полное право учредить новое малое и среднее предприятие в соответствии с законом.
- Однако, если вы по-прежнему являетесь законным представителем или внесли наибольший вклад в свой новый бизнес, налоговые органы проверят, продолжает ли работать ваш предыдущий бизнес.
- Если старая компания продолжит работать под именем нового владельца, вы будете считаться сотрудником, занятым хозяйственной деятельностью в другой компании, и вам может быть отказано в предоставлении преференций в соответствии с правилами.
В случаях, когда бывшее предприятие было ликвидировано.
Требование о 12-месячном периоде служит важным правовым ограничением для определения права инвестора на первоначальную регистрацию при рассмотрении вопроса о праве на освобождение от корпоративного подоходного налога.
- Если прежнее предприятие было ликвидировано и с момента выдачи новой лицензии прошло более 12 месяцев, ваше новое предприятие будет иметь право на освобождение от корпоративного подоходного налога в течение первых трех лет.
- И наоборот, если период ликвидации составляет менее 12 месяцев, новое предприятие не будет считаться зарегистрированным впервые в том смысле, что оно не имеет права на налоговые льготы.
Список видов дохода, не подлежащих налоговым льготам.
Даже если предприятие соответствует требованиям к численности персонала и учреждению, определенные источники дохода все равно подлежат полному налогообложению в соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15. Для обеспечения правильного налогового декларирования предприятиям необходимо отдельно учитывать следующие источники дохода:
- Доход, возникающий в результате передачи недвижимости или инвестиционных проектов, а также передачи прав на внесение капитала.
- Доход, получаемый от эксплуатации, разведки и поиска редких ресурсов, нефти, газа и ограниченно полезных ископаемых.
- Доход от предприятий сферы услуг, облагаемых акцизным налогом, таких как ночные клубы, караоке-бары и казино.
Порядок самостоятельного определения и заявления о праве на освобождение от корпоративного подоходного налога.
В настоящее время налоговые органы используют механизм самостоятельного расчета, декларирования и уплаты налогов. Предприятия обязаны проверять свое право на освобождение от корпоративного подоходного налога и подавать декларации в течение ежегодных налоговых расчетных периодов.
Вести учетные записи, подтверждающие право на льготное обращение.
Для обеспечения прозрачности и предоставления убедительных доказательств в ходе налоговых проверок предприятиям необходимо подготовить следующие документы:
- Оригинал свидетельства о регистрации предприятия и соответствующие документы, подтверждающие его создание.
- Документы и финансовые отчеты, подтверждающие, что предприятие классифицируется как малое и среднее предприятие в соответствии с действующими стандартами.
- Документация по ключевому персоналу, включая подтверждение того, что они не участвуют в управлении операционной деятельностью.
Инструкция по заполнению налоговой декларации.
В ежегодной декларации по корпоративному подоходному налогу бухгалтеры должны заполнить всю информацию в приложении о налоговых льготах. Четкое разграничение доходов, подлежащих налоговым льготам, и доходов, не подлежащих льготам, является обязательным условием для обеспечения соответствия предприятия условиям освобождения от корпоративного подоходного налога, установленным государством.
Заключение по политике предоставления налоговых льгот новым предприятиям.
Понимание условий освобождения от корпоративного подоходного налога не только помогает предприятиям экономить средства, но и создает импульс для сильного роста в первые годы существования стартапа. Новые правила, установленные в Декрете 20/2026/ND-CP, открыли большие возможности, но также ввели строгие требования к прозрачности информации о собственности. Предприятиям необходимо уделять особое внимание 12-месячному периоду после ликвидации и операционному статусу бывших юридических лиц, чтобы гарантировать, что заявка на льготный режим остается действительной до налоговых проверок.
Контактная информация сети ведущих бухгалтеров MAN.
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный телефон/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производством контента руководит: г-н. Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, сертифицированный бухгалтер (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
