外国人労働者を雇用する企業は、給与、手当、住居費、航空運賃、旅費、その他の福利厚生費などの費用を負担することがよくあります。法人所得税を計算する際に、外国人労働者に関する控除対象費用を判断するには、就労許可証を確認するだけでなく、適切な書類で裏付けられ、税務規則に準拠した領収書によって費用が証明されている必要があります。.
外国直接投資企業にとって、労働記録、会計記録、支払書類を同時に比較することは特に重要であり、特に従業員が海外から転勤する場合、社内異動する場合、または就労許可の取得が不要な場合にはなおさら重要である。.
どのような条件下で海外労働費用が控除対象となりますか？
原則として、外国人労働者の人件費は、生産活動および事業活動に関連して実際に発生した費用であり、有効な請求書および書類によって裏付けられ、規定された支払条件を満たしている場合に控除可能です。現在の課税基準は、政令320/2025/ND-CP（政令141/2026/ND-CPにより改正および補足）です。.
企業は直接比較できる。 政府の電子情報ポータルに関する政令320/2025/ND-CP 控除対象となる費用の条件を確認する際。.
控除対象経費に関する一般条件
企業は、各種類の文書をレビューする前に、以下の3つの主要な要件グループを検討する必要があります。
- 企業の事業運営に関連して実際に発生した費用。.
- 請求の根拠および金銭を受け取る権利を証明するのに十分な法的請求書、領収書、または適切な書類が存在する。.
- 現金以外の方法で支払うことが義務付けられている経費については、規定に準拠した支払書類があります。.
重要な点は、外国人労働者の人件費が控除対象となるかどうかを判断する条件は、就労許可証だけではないということです。就労許可証、就労許可証の要件免除を証明する証明書、または通知書類は、いずれの場合も雇用状況を証明するのに役立ちますが、費用控除の可否は、税法および実際の書類に基づいて判断する必要があります。.
外国人に対する給与・賃金に関する条件。
給与・賃金に関しては、企業は従業員が行った業務の種類、受け取った収入、その受け取り条件、労働時間、および実際に支払われた金額を証明する必要があります。これらの情報が契約書、タイムシート、給与記録、および支払書類全体で一貫していれば、控除可能な海外労働コストを証明する根拠がより明確になります。.
ファイル全体を通して、以下の情報が相互参照される必要があります。
- ベトナムにおける外国人雇用に関する取り決め。.
- 給与、手当、追加支給、および各支給の受給資格条件。.
- 実際の労働時間と給与計算の基準。.
- 事業者が実際に支払った金額と、資金の受取人。.
給与支払い額は500万ベトナムドンから
2025年12月15日以降、財務省のガイドラインによると、500万ベトナムドン以上の給与・賃金支払いは、控除対象経費として認められるためには、現金以外の支払い証明書類を添付する必要があります。この基準額は、従業員の月間総収入額だけでなく、個々の支払い額に基づいて決定されます。.
企業は申請方法を確認できます。 財務省による給与・賃金支払いに関するガイドライン.
したがって、控除対象となる海外労働コストを検討する際には、企業は特に専門家、管理者、高給取りの従業員については、それぞれの支払いに対応する個別の支払書類を保管しておくべきである。.
外国人労働者の人件費が控除対象であることを証明する書類。
優れた書類一式とは、必ずしも書類の量が多いものではなく、労働者を雇用した根拠から企業が実際に支出した金額まで、一連の流れ全体を説明できるものであるべきです。海外労働費は控除対象となるため、書類は労働者ごと、そして経費の種類ごとに整理する必要があります。.
就労許可証または発行対象外のその他の書類
政令219/2025/ND-CPは、ベトナムにおける外国人雇用の様々な形態と、就労許可が不要なケースを規定しています。したがって、企業は必要な書類を作成する前に、従業員の法的地位を正しく判断する必要があります。.
企業はこれを参考にすることができる。 外国人の就労許可申請 必要書類の確認については、MANにお問い合わせください。状況に応じて、申請書には以下のいずれかを明確に記載する必要があります。
- 就労許可証は、発行が義務付けられている場合において、引き続き有効です。.
- 法律で就労許可の取得が義務付けられている場合、申請者が就労許可の対象とならないことを証明する証明書。.
- 確認書は不要であるが、規定に従って通知を行う必要があることを証明する書類。.
給付水準を定める契約書および文書
雇用契約書、合意書、任命決定書、異動書類、または類似の書類には、会社が支払う根拠を明確に示さなければなりません。手当、福利厚生、または追加支払いについては、給与との比較のために、明確な受給資格条件と金額を定める必要があります。.
従業員が親会社または外国企業から異動する場合、会社は異動または異動の記録および雇用形態に関する関連書類を保管する必要があります。支出のすべてをベトナム企業の内部給与記録のみに基づいて説明してはなりません。.
タイムシート、給与明細、支払伝票
文書の順序は、以下のように確認する必要があります。
- 契約または合意 → 労働時間 → タイムシート。.
- タイムシート → 給与計算 → 支払い決定または支払い基準（該当する場合）。.
- 給与計算 → 支払伝票 → 受取人の確認。.
サプライチェーンのいずれかのリンクの情報に他のリンクの情報と相違がある場合、企業は追加の説明を求められる可能性があります。これは、経費として控除可能な海外労働コストを評価する際にしばしば見落とされがちです。なぜなら、実際に費用が発生していても、その根拠や支払いプロセスを証明する書類が十分ではない場合があるからです。.
外国人労働者の書類作成手続き。
税務申告に経費が含まれるリスクを軽減するため、企業は給与記録の作成前または作成と同時に労働記録を処理すべきである。政令219/2025/ND-CPによれば、現在の手続きは各個人の具体的な勤務形態に応じて決定されるべきである。.
企業はガイドラインを参照することができます。 ベトナムにおける外国人向け就労許可証の発行。 MANが実際の申請書を作成する際のアプローチ。.
| ステップ | やらなければならないこと | 確認すべき点 |
| 1. 仕事の種類を決定する。 | ベトナムで契約を締結した従業員、社内異動した従業員、海外から異動してきた従業員、または特定の規制の適用除外となる従業員を特定する。. | チェックリストはあらゆる状況に適用できるわけではない。. |
| 2. ライセンスの状態を確認する。 | 許可が必要か、免除の確認が必要か、あるいは通知のみでよいかを判断してください。. | 各事例の具体的な状況に基づきます。. |
| 3．書類を準備する。 | 必要に応じて、様式第03号および健康状態、パスポート、犯罪歴、職位、仕事の種類に関するその他の書類を準備してください。. | 外国文書を確認し、必要に応じて翻訳および認証を行う。. |
| 4. 送信して結果を受け取る | 許可申請に関しては、雇用主は予定されている開始日より前に、法律で定められた期間内に申請書を提出しなければなりません。. | 処理期限を監視し、必要に応じて追加情報を要求してください。. |
| 5．人事ファイルを完成させる。 | 必要な許可証を取得した後（必要な場合）、就業開始日前に雇用契約書に署名してください。. | その情報は給与記録と一致していなければならない。. |
| 6. 会計記録を作成する | タイムシート、給与計算、支払い決定書、および支払伝票を作成する。. | 各支払いの500万ベトナムドンの上限額を確認してください。. |
政令219/2025/ND-CPによれば、就労許可の申請は、就労開始予定日の60日前、かつ10日前までに提出しなければなりません。所轄官庁は、完全かつ有効な申請を受領した日から10営業日以内に申請を処理します。就労許可が交付された後、労働契約に基づく雇用の場合、企業と従業員は就労開始予定日前に書面による契約を締結しなければなりません。.
企業は、元の規制と比較するために、それらを閲覧することができる。 政府の電子情報ポータルに関する政令219/2025/ND-CP.
ベトナムで働く外国人の場合、各ケースで必要となる書類。
書類作成の手順は雇用形態によって異なる場合があります。そのため、外国労働費の控除を検証する際には、FDI企業はまず法的根拠を明確にしてから、裏付けとなる書類を比較検討する必要があります。.
外国人がベトナム企業と労働契約を結ぶ。
この場合、企業は労働記録、契約書、タイムシート、給与明細、支払書類が統一された一連の文書となるようにする必要があります。労働許可が必要な場合は、現行の規制に従って許可証の発行手続きを行わなければなりません。.
企業は記事をさらに比較検討することができます。 ベトナムにおける外国人向け就労許可証の発行 MANは記録上の練習ポイントを確認します。.
社内で異動する外国人。
社内異動は、ベトナム企業との直接雇用契約とは区別されるべきである。関連書類には、企業間の関係、異動決定または関連書類、職務内容、およびベトナムでの雇用期間を明記する必要がある。.
税務上の観点から言えば、企業は発生した費用が実際に事業運営に関連していること、そして規制で定められた十分な証拠と文書が存在することを証明する必要があります。海外の親会社が収入の一部を支払っているという事実だけでは、その全額がベトナム企業の費用となるわけではありません。.
就労許可証の取得が不要な外国人。
就労許可証がないからといって、必ずしも賃金が差し止められるわけではありません。重要なのは、就労許可証が不要であることを証明する有効な証拠を企業が提出し、所定の手続きに従うことです。場合によっては確認書類が必要となることもありますが、規制に従って通知するだけで済む場合もあります。.
企業はこの記事を参考にすることができます。 外国人が就労許可を取得する方法 申請書を作成する前に、事例分類方法を比較検討する。.
外国企業によってベトナムに派遣された外国人。
外国企業からベトナムに派遣または転勤する人員については、派遣元企業、期間、役職、およびベトナム企業が負担した実費の算定根拠を明確に記載した書類を提出する必要があります。給与または経費が複数の企業に配分される場合は、配分基準と支払責任を説明する書類が必要です。.
外国人労働者のその他の費用
企業は給与に加えて、住宅手当、子女の学費、航空運賃、旅費、その他の福利厚生を提供する場合があります。これらの費用を単一の原則で一括りにすべきではなく、費用の性質、支給条件、および関連書類を精査する必要があります。.
| 支出 | 主要人物 | 確認すべき点 |
| 給与、賃金 | 契約書／合意書、勤怠記録、給与計算、支払伝票。. | 資格要件、実際の金額、および支払い条件は500万ベトナムドンからとなります。. |
| 家賃 | 雇用契約書または合意書、賃貸借契約書、請求書／書類。. | 支出は規制を遵守し、完全に文書化されなければならない。. |
| 子供の授業料 | 雇用契約書、利用規約、教育機関からの請求書／領収書。. | 外国人労働者の経費に関する現行の規制と比較してください。. |
| 航空券、旅行 | 航空券の書類、旅行目的、出張書類、または資格証明書類。. | 業務関連の目的で発生した費用と、個人的な利益のために発生した費用を区別する。. |
| その他の手当および福利厚生 | 契約、合意、規則、支払い決定、および文書。. | 受給資格基準と給付水準は、明確に立証されなければならない。. |
家賃と住居費
企業が外国人労働者に支払う住宅手当については、契約の根拠と支出を裏付ける書類を確認する必要があります。政令320/2025/ND-CPには、従業員が書類および給与・賃金の性質に関する条件を満たす場合の住宅手当に関する具体的な規定があります。.
外国人労働者の子供の授業料
現行の規制には、外国人労働者の未就学児から高校生までの授業料に関する規定が既に含まれており、その費用は雇用契約書に明記され、必要な請求書や書類がすべて揃っていることが条件となっている。.
したがって、授業料に対する外国人労働費の控除可能性を検討する際には、企業は2019年の通達91784/CT-TTHTだけに頼るのではなく、現行の規制を比較することを優先すべきである。.
航空運賃、旅費、および手当。
航空券と旅費は目的別に分類する必要があります。業務目的の場合は、旅行の目的を明確に記載し、関連する証明書類を添付する必要があります。個人的な利益のための旅行の場合は、会社は適用される条件を確認する必要があります。.
手当やその他の福利厚生に関しては、企業は、受給資格条件、給付額、および支払基準を、適切な文書に事前に、または同時に明記しておく必要があります。合意された条件外で発生した費用は、明確な理由がない限り、会計処理におけるリスクを高めます。.
控除対象経費から容易に除外できるケース。
リスクは多くの場合、労働者の外国籍にあるのではなく、労働記録、会計記録、支払書類の間の不一致にある。外国人労働費が控除対象であると結論付ける前に検証が必要な状況はいくつかあり、例えば以下のようなものがある。
- 給与明細はあるものの、労働者の雇用形態や法的地位を証明する書類は一切ない。.
- 契約書には基本給が記載されているが、給与明細には、支給条件や金額に関する説明が一切ないまま、各種手当や追加支給金が含まれている。.
- 従業員のファイルに記録されている勤務時間と、タイムシートや経費に割り当てられた時間が一致しない。.
- 受取人の氏名、金額、または支払日が、給与記録および人事ファイルと一致しません。.
- 500万ベトナムドン以上の個人給与支払いで、現金以外の支払いに関する書類がない場合。.
- 外国企業や個人が支払った費用だが、ベトナム企業には責任を証明したり、費用を記録したりする根拠がない。.
控除対象となる海外労働費用の具体的な例。
直接雇用契約を締結する場合。
外国直接投資（FDI）企業が外国人専門家と雇用契約を締結する。雇用記録は整っており、契約書には給与と福利厚生が明確に記載され、企業は出勤記録、給与明細、支払書類を保管している。税務上の条件を満たしていれば、給与額は控除可能な外国人労働費用とみなされる。.
海外の親会社からの送金の場合…
外国の親会社がベトナムにある外資系企業（FDI）に人材を異動させる場合、ベトナム企業は異動の内容、雇用期間、役職、およびベトナム企業が実際に負担した費用を証明する書類を提出する必要があります。税務記録は、異動関係を証明する書類がないまま給与明細のみに頼るべきではありません。.
2,000万ベトナムドンを毎回支払う場合
ある企業が外国人専門家に対し、給与として2,000万ベトナムドンを一括で支払う場合、1回あたりの支払額が500万ベトナムドン以上となるため、企業は外国人労働費の控除条件を満たすために、現金以外の支払いに関する書類が必要となります。適切な支払い書類がなく、給与明細書のみの場合、税務申告時に費用が問題となるリスクが生じる可能性があります。.
書類手続きは最終決済前に完了させる必要があります。
税務申告期間まで書類収集を待つのではなく、FDI企業は費用が発生した期間に各従業員に関する記録を揃えるべきです。控除対象となる外国人労働費用を確認するには、以下のチェックリストをご活用ください。
- 仕事の種類と就労許可のステータスを明記した書類、またはそれに対応する免除書類。.
- 雇用契約書、合意書、任命決定書、または異動書類。.
- 給与およびボーナスに関する規定、または追加支払いの根拠となる文書。.
- タイムシート、給与記録、および支払い決定事項。.
- 家賃、授業料、航空運賃、その他の費用に関する領収書および請求書（該当する場合）。.
- 支払伝票、特に500万ベトナムドン以上の給与支払いに必要となるもの。.
- この文書では、親会社または外国企業が支払いに関与する場合の支払い責任または費用配分について説明しています。.
外国人労働費の控除に関する法的根拠。
控除対象となる外国人労働費用を扱う場合、企業は法人所得税法と外国人労働者に関する法規制の両方を比較検討する必要があります。重要な文書は以下のとおりです。
- 政令320/2025/ND-CP：法人所得税の算定における控除対象経費と非控除対象経費の条件を規定する。.
- 政令141/2026/ND-CP：政令320/2025/ND-CPの一部の規定を改正および補足する。.
- 政令219/2025/ND-CP：ベトナムで働く外国人労働者、雇用形態、就労許可、および就労許可が不要な場合について規定する。.
- 回覧文書20/2026/TT-BTC：法人所得税法および政令320/2025/ND-CPの一部の内容に関する詳細な規定を規定する。.
直接参照できる公式の法的情報源： 政令141/2026/ND-CP および回覧文書20/2026/TT-BTC。.
結論する
法人所得税の控除対象となる海外労働費用を決定するには、企業は労働記録、会計記録、支払伝票という3種類の書類を同時に精査する必要があります。就労許可証は書類の一部に過ぎず、税法で定められた経費に関する条件に代わるものではありません。.
具体的には、2025年12月15日以降、企業は給与・賃金支払いの金額を管理し、500万ベトナムドン以上の非現金支払いの書類を確実に保管する必要があります。海外から人材を派遣している外国直接投資企業の場合、当初から労働形態と支払い責任を正しく特定することで、税務申告時の外国人労働コストの控除をより一貫して行うことができます。.
記録にベトナム企業、親会社、従業員間の複数の階層にわたる関係が含まれている場合、企業は最終決済期間まで待って書類を補足するのではなく、支払いと会計処理を行う前にそれらの記録を確認すべきである。.
専門資格： CPAベトナム監査人
経験： 会計、監査、財務コンサルティングにおいて30年以上の経験。
控除対象となる海外労働費用に関するよくある質問
就労許可証を持たない外国人は手数料を支払う資格がありますか？
可能性はあります。従業員が就労許可証の取得義務を免除されており、企業がそれを証明する十分な書類を所持し、かつ当該経費の税務上の要件を満たしている場合、就労許可証がないからといって必ずしも経費が認められないわけではありません。.
500万ベトナムドン以上の給与は、現金以外の方法で支払うことが義務付けられていますか？
はい、これが500万ベトナムドン以上の1回限りの給与または賃金の支払いであれば、適用範囲に含まれます。企業は、経費控除の条件を満たすために、該当する非現金支払いの書類を保管する必要があります。.
外国人労働者の子供の授業料は控除対象になりますか？
現行の規制条件を満たしているかどうかを検討すべきであり、特に外国人労働者の子女の授業料が労働契約に明記され、完全な請求書や書類によって裏付けられている場合は注意が必要である。企業は、古いガイドラインだけに頼るのではなく、決済時に現行の規制を確認すべきである。.
