Расходы на иностранную рабочую силу подлежат вычету при расчете корпоративного подоходного налога.

Предприятия, нанимающие иностранных работников, часто несут такие расходы, как заработная плата, пособия, жилье, авиабилеты, командировочные расходы или другие льготы. Для определения вычитаемых расходов на иностранную рабочую силу при расчете корпоративного подоходного налога предприятиям следует проверять не только разрешения на работу. Расходы также должны быть подтверждены, подкреплены соответствующей документацией и платежными квитанциями, соответствующими налоговому законодательству.

Для предприятий с иностранными инвестициями одновременное сравнение трудовых записей, бухгалтерской отчетности и платежных документов особенно важно, особенно когда сотрудники переводятся из-за границы, перемещаются внутри компании или им не требуется получать разрешение на работу.

При каких условиях расходы на оплату труда иностранных рабочих подлежат вычету из налогооблагаемой базы?

В принципе, затраты на иностранную рабочую силу подлежат вычету, если фактически понесенные расходы связаны с производственной и хозяйственной деятельностью, подтверждены действительными счетами-фактурами и документами и соответствуют установленным условиям оплаты. Текущая налоговая база основана на Постановлении 320/2025/ND-CP, измененном и дополненном Постановлением 141/2026/ND-CP.

Предприятия могут проводить прямое сравнение. Постановление 320/2025/ND-CP об электронном информационном портале правительства при рассмотрении условий вычета расходов.

Общие условия для вычета расходов

Перед рассмотрением каждого типа документов предприятиям следует изучить следующие три основные группы требований:

• Фактические расходы, понесенные в связи с хозяйственной деятельностью предприятия.
• Имеется достаточное количество законных счетов-фактур, квитанций или соответствующих документов, подтверждающих основания для иска и право на получение денежных средств.
• Имеется платежный документ, соответствующий правилам оплаты расходов безналичными способами.

Важно отметить, что разрешение на работу — не единственное условие для определения возможности вычета расходов на иностранную рабочую силу. Разрешение на работу, свидетельство, подтверждающее освобождение от требований к разрешению на работу, или уведомительные документы в каждом конкретном случае могут помочь подтвердить статус занятости; однако возможность вычета расходов должна рассматриваться в соответствии с налоговым законодательством и фактически предоставленной документацией.

Условия оплаты труда иностранцев.

Что касается заработной платы, предприятиям необходимо подтвердить вид выполняемой работником работы, полученный доход, условия его получения, рабочее время и фактически выплаченную сумму. Если эта информация совпадает в договоре, табелях учета рабочего времени, платежных ведомостях и платежных документах, то основания для подтверждения вычитаемых расходов на иностранную рабочую силу станут более ясными.

Следующая информация должна быть перекрестно связана со всеми разделами файла:

• Условия трудоустройства иностранцев во Вьетнаме.
• Заработная плата, пособия, дополнительные выплаты и условия получения каждой выплаты.
• Фактическое рабочее время и основа для расчета заработной платы.
• Фактическая сумма, уплаченная предприятием и получателем денежных средств.

Выплата заработной платы от 5 миллионов VND.

Согласно указаниям Министерства финансов, начиная с 15 декабря 2025 года, выплаты заработной платы в размере 5 миллионов донгов и более должны быть подтверждены документами, подтверждающими безналичные платежи, чтобы считаться вычитаемыми расходами. Этот порог определяется исходя из суммы каждой выплаты, а не только из общего месячного дохода работника.

Предприятия могут узнать, как подать заявку, на сайте [ссылка]. Руководящие принципы Министерства финансов по выплате заработной платы..

Поэтому при рассмотрении подлежащих вычету расходов на иностранную рабочую силу предприятиям следует хранить отдельные платежные документы, соответствующие каждой выплате, особенно в отношении экспертов, менеджеров и высокооплачиваемого персонала.

Документация, подтверждающая возможность вычета расходов на оплату труда иностранных рабочих.

Хороший комплект документов – это не обязательно тот, который содержит больше всего бумаг, а скорее тот, который может объяснить всю цепочку, начиная с основания для найма работника и заканчивая фактической суммой, потраченной предприятием. Поскольку затраты на иностранную рабочую силу подлежат вычету, документация должна быть организована по каждому работнику и по типу расходов.

Разрешение на работу или другие документы, не подлежащие выдаче

Постановление 219/2025/ND-CP устанавливает различные формы трудоустройства иностранных граждан во Вьетнаме, а также случаи, не требующие разрешения на работу. Поэтому предприятиям необходимо правильно определить правовой статус своих сотрудников до оформления необходимых документов.

Предприятия могут использовать это в качестве ориентира. Заявление на получение разрешения на работу для иностранца Обратитесь в MAN для проверки необходимых документов. В зависимости от случая, в заявлении должно быть четко указано одно из следующих условий:

• Разрешения на работу остаются в силе в тех случаях, когда их выдача является обязательной.
• Свидетельство, подтверждающее, что заявитель не обязан получать разрешение на работу, если такая процедура предусмотрена законом.
• Документация, подтверждающая, что сопроводительное письмо не требуется, но уведомление должно быть направлено в соответствии с правилами.

Договоры и документы, определяющие уровни пособий.

Трудовые договоры, соглашения, решения о назначении, документы о переводе или аналогичные документы должны четко обосновывать выплату компанией. Для пособий, льгот или дополнительных выплат должны быть четко определены условия получения и суммы для сравнения с заработной платой.

При переводе сотрудников из головной компании или иностранного предприятия компания должна вести учет назначения или перевода, а также соответствующие документы, касающиеся формы занятости. Все расходы не должны объясняться исключительно внутренними ведомостями заработной платы вьетнамского предприятия.

Табели учета рабочего времени, ведомости заработной платы и платежные ведомости.

Последовательность документов следует проверять следующим образом:

• Договор или соглашение → рабочее время → табель учета рабочего времени.
• Табель учета рабочего времени → расчет заработной платы → решение о выплате или основание для ее осуществления, если таковое имеется.
• Расчет заработной платы → платежный документ → проверка получателя.

Если информация в одном звене цепочки отличается от остальных, компании, возможно, потребуется предоставить дополнительные пояснения. Это часто упускается из виду при оценке подлежащих вычету затрат на иностранную рабочую силу, поскольку расходы могли быть фактически понесены, но документация не полностью подтверждает их обоснование и процесс оплаты.

Порядок оформления документов для иностранных работников.

Для снижения риска включения расходов в налоговую отчетность предприятиям следует вести учет трудовых ресурсов до или одновременно с формированием ведомостей заработной платы. Согласно Постановлению 219/2025/ND-CP, действующая процедура должна определяться в зависимости от конкретного графика работы каждого сотрудника.

Предприятия могут ознакомиться с этими рекомендациями. Выдача разрешений на работу иностранцам во Вьетнаме. ЧЕЛОВЕКА при подготовке самих документов.

Согласно Постановлению 219/2025/ND-CP, заявления на получение разрешения на работу должны быть поданы в течение 60 дней и не позднее чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы; компетентный орган обработает заявление в течение 10 рабочих дней с момента получения полного и действительного заявления. После выдачи разрешения на работу, в случаях, связанных с трудоустройством по трудовому договору, предприятие и работник должны подписать письменный договор до предполагаемой даты начала работы.

Для сравнения с первоначальными правилами предприятия могут ознакомиться с ними. Постановление 219/2025/ND-CP об электронном информационном портале правительства.

Документы, необходимые для каждого случая работы иностранца во Вьетнаме.

Процесс оформления документов может различаться в зависимости от вида занятости. Поэтому при проверке возможности вычета расходов на иностранную рабочую силу предприятиям с иностранными инвестициями следует сначала определить правовое основание, прежде чем сравнивать подтверждающие документы.

Иностранцы заключают трудовые договоры с вьетнамскими компаниями.

В этом случае предприятию необходимо обеспечить единую цепочку учета трудовых ресурсов, трудовых договоров, табелей учета рабочего времени, ведомостей заработной платы и платежных документов. Если требуется разрешение на работу, его оформление должно осуществляться в соответствии с действующими правилами.

Предприятия могут дополнительно сравнить статью с другими материалами. Выдача разрешений на работу иностранцам во Вьетнаме MAN проверит пункты тренировки, указанные в протоколе.

Иностранцы перемещаются внутри компании.

Внутренние переводы внутри компании следует отличать от заключения прямого трудового договора с вьетнамской компанией. Документация должна подтверждать характер отношений между компаниями, решение или документ о переводе, должность и период работы во Вьетнаме.

С точки зрения налогообложения, предприятиям по-прежнему необходимо доказывать, что понесенные расходы действительно связаны с операционной деятельностью, и что имеются достаточные доказательства и документация, требуемые законодательством. Тот факт, что головная компания за рубежом выплачивает часть дохода, не означает автоматически, что вся сумма становится расходом вьетнамского предприятия.

Иностранцы, которым не требуется получать разрешение на работу.

Отсутствие разрешения на работу не означает автоматически, что заработная плата будет удержана. Важно, чтобы предприятие предоставило веские доказательства того, что разрешение на работу не требуется, и соблюдало соответствующие процедуры. В некоторых случаях требуется подтверждающий документ, в других — достаточно уведомления в соответствии с правилами.

Предприятия могут использовать эту статью в качестве справочного материала. Как получить разрешение на работу для иностранцев Для сравнения методов классификации дел перед подготовкой заявления.

Иностранные граждане, направленные во Вьетнам иностранными компаниями.

Для персонала, направляемого или переводимого во Вьетнам иностранными компаниями, в документации должны быть четко указаны направляющая организация, период времени, должность и основание для определения фактических расходов, понесенных вьетнамской компанией. Если заработная плата или расходы распределяются между несколькими компаниями, требуется документация, разъясняющая основу распределения и обязанности по выплате.

Прочие расходы на иностранных работников

Помимо заработной платы, предприятия могут предоставлять жилищные пособия, оплачивать обучение детей, авиабилеты, командировочные расходы или другие льготы. Эти расходы не следует объединять под одним общим принципом; необходимо изучить характер расходов, условия получения и соответствующую документацию.

Аренда жилья и расходы на проживание

Что касается жилищных пособий, выплачиваемых предприятиями иностранным работникам, необходимо проверить обоснованность соглашения и подтверждающие документы на расходование средств. Указ 320/2025/НД-КП содержит специальные положения, касающиеся жилищных пособий для сотрудников, если они соответствуют условиям, касающимся документации и характера заработной платы.

Плата за обучение детей иностранных рабочих

Действующие правила уже включают положения, касающиеся платы за обучение детей иностранных работников в возрасте от дошкольного до старшего школьного возраста, при условии, что эти расходы оговорены в трудовом договоре и подтверждены полным комплектом счетов и необходимой документацией.

Поэтому при рассмотрении вопроса о возможности вычета затрат на иностранную рабочую силу при оплате обучения предприятиям следует отдавать приоритет сравнению действующих правил, а не полагаться исключительно на Циркуляр 91784/CT-TTHT от 2019 года.

Авиабилеты, командировочные расходы и суточные.

Авиабилеты и командировочные расходы следует классифицировать по назначению. Если поездка совершается в деловых целях, в документации должно быть четко указано назначение поездки и приложены соответствующие подтверждающие документы. Если поездка совершается в личных целях, компания должна проверить применимые условия.

Что касается пособий и других льгот, предприятиям следует убедиться, что условия получения, уровни льгот и порядок их выплаты заранее или одновременно оговорены в соответствующей документации. Расходы, понесенные сверх согласованных условий без четкого обоснования, увеличивают риск в процессе привлечения к ответственности.

Случаи, которые легко исключить из числа подлежащих вычету расходов.

Риск часто заключается не в иностранном гражданстве работника, а в несоответствиях между трудовыми документами, бухгалтерской отчетностью и платежными ведомостями. Для того чтобы сделать вывод о возможности вычета затрат на оплату труда иностранных работников, необходимо проверить ряд ситуаций, в том числе:

• Имеются только ведомости заработной платы, но отсутствуют документы, подтверждающие вид занятости или правовой статус работников.
• В контракте указана базовая заработная плата, но в платежную ведомость включены надбавки или дополнительные выплаты без какого-либо обоснования условий и размера причитающихся им выплат.
• Количество отработанных часов, зафиксированное в личном деле сотрудника, не соответствует данным в табелях учета рабочего времени или времени, отведенному на покрытие расходов.
• Имя получателя, сумма или дата платежа не соответствуют данным в платежной ведомости и личных делах сотрудников.
• Выплата заработной платы отдельным лицам в размере 5 миллионов донгов и более, но без подтверждающих документов о безналичных выплатах.
• Расходы оплачиваются иностранными предприятиями или частными лицами, но у вьетнамских предприятий нет оснований доказывать ответственность или документально подтверждать эти расходы.

Практический пример вычитаемых из налогооблагаемой базы затрат на иностранную рабочую силу.

В случае подписания прямого трудового договора.

Предприятие, осуществляющее прямые иностранные инвестиции (ПИИ), заключает трудовой договор с иностранным специалистом. Трудовая документация оформлена надлежащим образом, в договоре четко указаны заработная плата и льготы, а предприятие ведет учет посещаемости, расчет заработной платы и платежные документы. При соблюдении налоговых условий сумма заработной платы может считаться вычитаемыми расходами на оплату труда иностранного работника.

В случае переводов средств из зарубежной головной компании...

Иностранная головная компания переводит персонал в предприятие с иностранными инвестициями (ПИИ) во Вьетнаме. Вьетнамскому предприятию необходимы документы, подтверждающие характер перевода, продолжительность работы, должность и фактические расходы, понесенные вьетнамским предприятием. При составлении налоговой отчетности не следует полагаться исключительно на данные о заработной плате без документального подтверждения факта перевода.

При оплате в размере 20 миллионов VND каждый раз

Компания выплачивает иностранному специалисту заработную плату в размере 20 миллионов донгов единовременно. Поскольку каждая последующая выплата составляет 5 миллионов донгов или более, компании необходимы документы, подтверждающие безналичные платежи, чтобы соответствовать условиям вычета расходов на оплату труда иностранных специалистов. Если имеется только ведомость заработной платы без надлежащей документации о выплатах, это может создать риски в процессе налогового учета.

Документацию необходимо оформить до окончательного расчета.

Вместо того чтобы ждать периода налоговых расчетов для сбора документов, предприятиям с иностранными инвестициями следует заполнять отчеты по каждому сотруднику в том периоде, в котором возникают расходы. Для проверки подлежащих вычету расходов на иностранную рабочую силу можно использовать следующий контрольный список:

• Документы, указывающие на вид работы и статус разрешения на работу, или соответствующие документы, подтверждающие освобождение от требований.
• Трудовой договор, соглашение, решение о назначении или документ о переводе.
• Положения о заработной плате и премиях, а также документы, служащие основанием для любых дополнительных выплат.
• Табели учета рабочего времени, ведомости заработной платы и решения о выплатах.
• Квитанции и счета за аренду, плату за обучение, авиабилеты или другие расходы, если таковые имеются.
• Платежные поручения, особенно для выплаты заработной платы в размере 5 миллионов донгов и более.
• В документации разъясняется ответственность за оплату или распределение расходов в случаях, когда в платеже участвует материнская компания или иностранное предприятие.

Правовая основа для вычета расходов на иностранную рабочую силу.

При рассмотрении вопроса о вычете расходов на иностранную рабочую силу предприятиям следует сравнивать как правила корпоративного подоходного налога, так и правила, касающиеся иностранных работников. Ключевые документы включают:

• Указ 320/2025/ND-CP устанавливает условия для вычитаемых и невычитаемых расходов при определении корпоративного подоходного налога.
• Указ 141/2026/ND-CP: внесение изменений и дополнений в некоторые положения Указа 320/2025/ND-CP.
• Указ 219/2025/ND-CP регулирует деятельность иностранных работников, работающих во Вьетнаме, формы занятости, разрешения на работу и случаи, когда разрешение на работу не требуется.
• Циркуляр 20/2026/TT-BTC содержит подробные положения по некоторым аспектам Закона о корпоративном подоходном налоге и Постановления 320/2025/ND-CP.

Официальные правовые источники, к которым можно обратиться напрямую: Постановление 141/2026/ND-CP и циркуляр 20/2026/TT-BTC.

Заключение

Для определения суммы вычитаемых расходов на иностранную рабочую силу для целей корпоративного подоходного налога предприятиям необходимо одновременно изучить три уровня документации: трудовые записи, бухгалтерские записи и платежные ведомости. Разрешение на работу — это лишь часть документации и не заменяет условия, касающиеся расходов, установленные налоговым законодательством.

В частности, с 15 декабря 2025 года предприятиям необходимо контролировать размер каждой выплаты заработной платы и оклада, чтобы обеспечить наличие документации о безналичных платежах на суммы от 5 миллионов донгов и более. Для предприятий с иностранными инвестициями, в которых работают сотрудники, переведенные из-за рубежа, правильное определение формы работы и ответственного за выплату с самого начала поможет обеспечить более последовательное вычет затрат на иностранную рабочую силу при урегулировании налоговых вопросов.

Если документы отражают многоуровневые взаимоотношения между вьетнамской компанией, головной компанией и сотрудником, предприятию следует проверить их до осуществления платежей и внесения бухгалтерских записей, а не ждать окончательного расчетного периода для дополнения документов.

Часто задаваемые вопросы о вычетах из налогооблагаемой базы расходов на иностранную рабочую силу

Имеют ли право на оплату сборов иностранцы без разрешения на работу?

Возможно. Отсутствие разрешения на работу не является автоматическим основанием для отказа в вычете расходов, если работник освобожден от требований получения разрешения на работу, и у предприятия имеется достаточно документов, подтверждающих это, а также соблюдены налоговые условия для таких расходов.

Распространяется ли выплата заработной платы в размере 5 миллионов донгов и более на безналичные способы?

Да, если это единовременная выплата заработной платы в размере 5 миллионов донгов или более, она подпадает под действие соответствующих правил. Предприятиям необходимо сохранять соответствующие документы о безналичных выплатах для соблюдения условий вычета расходов.

Можно ли вычесть из налогооблагаемой базы плату за обучение детей иностранных рабочих?

Рассмотрение вопроса может быть целесообразным при соблюдении условий действующих правил, с особым вниманием к случаям, когда плата за обучение детей иностранных работников оговорена в трудовом договоре и подтверждена полным комплектом счетов и документов. Предприятиям следует проверять действующие правила на момент заключения договора, а не полагаться исключительно на устаревшие рекомендации.