雇用外籍员工的企业通常会产生工资、津贴、住房、机票、差旅费或其他福利等费用。在计算企业所得税时，企业不仅要核查外籍员工的工作许可证，还要确保费用来源可靠，并提供符合税法规定的付款收据作为佐证。.
对于外商直接投资企业而言，同时比对劳动记录、会计记录和支付单据尤为重要，特别是当员工从国外调动、在公司内部流动或无需获得工作许可证时。.
在什么情况下外国劳动力成本可以扣除？
原则上，外国劳工成本在实际发生且与生产经营活动相关，并有有效发票和单据佐证，且符合规定的支付条件时，可以扣除。现行税法依据为第320/2025/ND-CP号法令，该法令经第141/2026/ND-CP号法令修订和补充。.
企业可以直接进行比较。 关于政府电子信息门户的第320/2025/ND-CP号法令 在审查可扣除费用的条件时。.
可扣除费用的一般条件
在审核每种类型的文件之前，企业应检查以下三个核心要求：
- 与企业业务运营相关的实际发生的费用。.
- 有足够的合法发票、收据或其他适当文件来证明索赔的依据以及收取款项的权利。.
- 有一份符合规定、可用于支付非现金方式费用的付款单据。.
关键在于，工作许可证并非判断外籍劳工费用是否可以扣除的唯一条件。工作许可证、免除工作许可证要求的证明文件或相关通知文件均有助于证明雇佣关系；然而，费用是否可以扣除必须根据税法和实际文件进行判断。.
关于外国人薪资待遇的条件。
关于薪金，企业需要证明员工所从事的工作类型、所获收入、领取收入的条件、工作时长以及实际支付金额。如果这些信息在合同、工时表、工资记录和付款凭证中保持一致，那么证明可抵扣的外籍劳工成本的依据就会更加清晰。.
以下信息应在文件中相互引用：
- 越南外国人就业安排。.
- 工资、津贴、额外付款以及每项付款的资格条件。.
- 实际工作时间和工资计算依据。.
- 企业实际支付的金额与收款人实际支付的金额。.
薪资起薪500万越南盾
根据财政部规定，自2025年12月15日起，500万越南盾及以上的工资支出必须提供非现金支付凭证，方可作为可扣除费用。该门槛是根据每笔款项的金额确定，而非仅根据员工的月总收入。.
企业可以查看如何申请，网址为： 财政部关于薪金支付的指导方针.
因此，在审查可扣除的外国劳动力成本时，企业应保留与每笔付款对应的单独付款凭证，特别是对于专家、经理和高薪人员。.
证明外国劳工成本可抵扣的文件。
一套好的文件并非一定要包含最多的文件，而是要能够清晰地解释从雇佣员工到企业实际支出金额的整个流程。由于外籍劳工成本可以抵扣税款，因此文件应按员工姓名和支出类型进行分类整理。.
工作许可证或其他无需签发的文件
第219/2025/ND-CP号法令规定了在越南从事外国雇佣的各种形式以及无需工作许可证的情况。因此，企业在完成必要手续之前，需要正确确定其员工的法律身份。.
企业可以参考这一点。 外国人工作许可申请 请联系 MAN 核实所需文件。根据具体情况，申请应明确体现以下条件之一：
- 凡需要签发工作许可证的情况，工作许可证仍然有效。.
- 如果法律要求办理工作许可，则需出具一份证明，确认申请人无需办理工作许可。.
- 文件证明无需提供确认函，但必须按照规定进行通知。.
确定福利水平的合同和文件
雇佣合同、协议、任命决定、调动文件或类似文件必须清楚地说明公司支付款项的依据。津贴、福利或额外款项应明确规定领取资格条件和金额，以便与工资单进行核对。.
如果员工是从母公司或外国企业调任而来，公司需要保留调任或派遣记录以及与雇佣形式相关的其他文件。所有支出不应仅依据越南企业的内部工资记录来解释。.
工时表、工资单和付款凭证
文件顺序应按以下方式检查：
- 合同或协议 → 工作时间 → 工时表。.
- 工时表 → 工资单 → 付款决定或依据（如有）。.
- 工资单 → 付款凭证 → 核实收款人。.
如果链条中的某个环节的信息与其他环节存在差异，企业可能需要提供进一步的解释。在评估可抵扣的海外劳动力成本时，这一点常常被忽略，因为费用可能确实已经发生，但相关文件不足以充分证明其依据和支付过程。.
外籍劳工办理相关手续的流程。
为降低将费用计入税务申报的风险，企业应在建立工资记录之前或同时处理劳动记录。根据第219/2025/ND-CP号法令，具体程序应根据每位员工的具体工作安排而定。.
企业可以参考这些指南。 为在越南的外国人签发工作许可证。 MAN 在准备实际申请时采取的方法。.
| 步 | 需要做的事情 | 需要检查的要点 |
| 1. 确定工作类型。 | 确定在越南签署合同的员工、内部调动员工、从国外调动的员工以及不受某些法规约束的员工。. | 清单不可能适用于所有情况。. |
| 2. 确定许可证状态。 | 确定是否需要许可证、是否需要豁免确认，或者是否只需要通知。. | 根据每个案件的具体情况而定。. |
| 3. 准备文件。 | 准备表格 03 以及其他有关健康状况、护照、犯罪记录、职位和工作类型的必要文件。. | 检查外国文件，必要时进行翻译和认证。. |
| 4. 提交并接收结果 | 对于许可证申请，雇主必须在预定开始日期之前，在法律规定的期限内提交申请。. | 监控处理期限，并在必要时索取补充信息。. |
| 5. 完善人事档案。 | 在取得必要的许可证（如需要）后，在开始工作日期之前签署书面雇佣合同。. | 信息必须与工资记录一致。. |
| 6. 建立会计记录 | 准备工时表、工资单、付款决定和付款凭证。. | 检查每笔付款的最低金额是否为 500 万越南盾。. |
根据第219/2025/ND-CP号法令，工作许可申请必须在预计开始日期前60天内提交，且不得少于10天；主管机关将在收到完整有效的申请之日起10个工作日内处理该申请。工作许可获批后，对于涉及劳动合同雇佣的情况，企业和雇员必须在预计开始日期前签订书面劳动合同。.
企业可以查看原法规进行对比。 关于政府电子信息门户的第219/2025/ND-CP号法令.
外国人赴越南工作所需文件清单。
根据用工类型的不同，文件编制流程也会有所不同。因此，外商直接投资企业在核实可抵扣的外籍劳工成本时，应首先确定其法律依据，然后再核对相关证明文件。.
外国人与越南企业签订劳动合同。
在这种情况下，企业需要确保劳动记录、合同、工时表、工资单和付款凭证形成一个完整的链条。如果需要工作许可证，则必须按照现行法规办理。.
企业可以进一步比较这篇文章。 在越南为外国人签发工作许可证 MAN 将核查记录中的练习积分。.
公司内部调动的外籍员工。
公司内部调动应与直接与越南公司签订雇佣合同区分开来。相关文件应体现公司间的关系、调动决定或文件、职位以及在越南的工作期限。.
从税务角度来看，企业仍需证明所发生的费用确实与业务运营相关，并提供符合法规要求的充分证据和文件。母公司在海外缴纳部分收入并不意味着全部金额就自动成为越南企业的支出。.
无需取得工作许可证的外国人。
没有工作许可证并不意味着一定会扣发工资。重要的是，企业必须提供有效证据证明无需工作许可证，并遵循相应的程序。有些情况需要提供确认文件，而有些情况只需按照规定进行通知即可。.
企业可以参考这篇文章。 外国人如何获得工作许可证 在准备申请材料之前，先对案例分类方法进行比较。.
外国企业派遣到越南的外国公民。
对于外国公司派遣或调派至越南的人员，相关文件必须明确注明派遣单位、派遣时间、职位以及越南公司实际发生费用的计算依据。如果薪资或费用由多家公司分摊，则需提供文件说明分摊依据和付款责任。.
外籍劳工的其他费用
除了工资外，企业可能还会提供住房补贴、子女学费、机票、差旅费或其他福利。这些费用不应归为一类；应审查费用的性质、资格条件和相关证明文件。.
| 支出 | 关键人物简介 | 需要检查的要点 |
| 薪金、工资 | 合同/协议、考勤记录、工资单、付款凭证。. | 资格要求、实际金额和付款期限从 500 万越南盾起。. |
| 租 | 雇佣合同或协议依据、租赁协议、发票/文件。. | 支出必须符合规定，并有完整的文件记录。. |
| 儿童学费 | 雇佣合同、条款和条件、教育机构的发票/收据。. | 与现行有关外籍劳工费用的规定进行比较。. |
| 机票、旅行 | 机票文件、旅行目的、商务旅行文件或权利证明。. | 区分因工作相关目的而产生的费用和个人福利费用。. |
| 其他津贴和福利 | 合同、协议、规章制度、支付决定和文件。. | 资格标准和福利水平必须有明确的依据。. |
租金和住房费用
关于企业向外籍员工支付的住房补贴，必须核实协议依据和支出证明文件。第320/2025/ND-CP号法令对符合文件要求和薪资/工资性质的员工住房补贴作出了具体规定。.
外籍劳工子女的学费
现行法规已包含关于外籍劳工子女（从学前班到高中）学费的规定，前提是该费用在雇佣合同中予以明确规定，并按要求提供完整的发票和文件作为证明。.
因此，在考虑外国劳工成本是否可以作为学费扣除时，企业应优先比较现行法规，而不是仅仅依赖 2019 年第 91784/CT-TTHT 号通知。.
机票、差旅费和津贴。
机票和差旅费用应按用途分类。如为商务用途，文件应明确注明行程目的并附上相关证明文件。如为个人用途，公司需核查相关规定。.
关于津贴和其他福利，企业应确保资格条件、福利水平和支付方式事先或在相关文件中同时明确规定。未经明确说明而超出约定范围的费用会增加问责过程中的风险。.
很容易从可扣除费用中排除的案例。
风险往往不在于外籍劳工的国籍，而在于劳动记录、会计记录和付款单据之间的信息不符。在确定外籍劳工成本是否可以扣除之前，需要核实以下几种情况：
- 只有工资记录，但没有文件证明工人的雇佣类型或法律身份。.
- 合同规定了基本工资，但工资单上却包含了津贴或额外款项，而没有对津贴的条件和金额做出任何说明。.
- 员工档案中记录的工作时间与考勤表或费用报销时间不符。.
- 收款人姓名、金额或付款日期与工资记录和人事档案不符。.
- 个人工资支付金额达 500 万越南盾或以上，但无非现金支付凭证。.
- 费用由外国企业或个人支付，但越南企业缺乏证明责任或记录费用的依据。.
可抵扣的外国劳动力成本的实际例子。
以签订直接雇佣合同为例。
一家外商直接投资企业与一名外国专家签订了雇佣合同。雇佣记录齐全，合同明确规定了薪资和福利，企业也妥善保存了考勤记录、工资单和付款凭证。如果符合税务条件，该薪资金额可以作为可抵扣的外籍劳工费用。.
如果资金是从海外母公司转移过来的……
一家外国母公司向其在越南的外商投资企业（FDI）派遣人员。该越南企业需要相关文件证明此次人员调动的性质、雇佣期限、职位以及越南企业实际发生的费用。税务记录不应仅依赖工资单，而应包含人员调动关系的证明文件。.
每次支付2000万越南盾的情况
一家公司一次性支付给一位外籍专家2000万越南盾的薪水。由于每次支付金额都在500万越南盾以上，该公司需要非现金支付凭证才能满足外籍劳工费用可抵扣的条件。如果只有工资单而没有其他支付凭证，这笔费用在税务结算过程中可能会带来风险。.
所有文件应在最终结算前完成。
外商直接投资企业不应等到税务结算期才收集相关文件，而应在费用发生期间为每位员工完成记录。以下清单可用于审核可抵扣的外籍劳工费用：
- 说明工作类型和工作许可状态的文件，或相应的豁免文件。.
- 雇佣合同、协议、任命决定或调任文件。.
- 关于薪金和奖金的规定，或作为任何额外付款依据的文件。.
- 工时表、工资记录和付款决定。.
- 如有租金、学费、机票或其他费用，请提供收据和发票。.
- 支付凭证，特别是金额为 500 万越南盾或以上的工资支付凭证。.
- 该文件解释了当母公司或外国企业参与付款时，付款责任或费用分摊责任。.
可扣除外国劳工成本的法律依据。
在处理可抵扣的外籍劳工成本时，企业应对比企业所得税法规和有关外籍劳工的法规。关键文件包括：
- 第 320/2025/ND-CP 号法令：规定了确定企业所得税时可扣除和不可扣除费用的条件。.
- 第 141/2026/ND-CP 号法令：修改和补充第 320/2025/ND-CP 号法令的一些规定。.
- 第 219/2025/ND-CP 号法令：规范在越南工作的外国工人、就业形式、工作许可证以及无需工作许可证的情况。.
- 第 20/2026/TT-BTC 号通知：对《企业所得税法》和第 320/2025/ND-CP 号法令的部分内容作出了详细规定。.
可直接查阅的官方法律资料： 第141/2026/ND-CP号法令 以及第 20/2026/TT-BTC 号通函。.
总结
为了确定企业所得税中可扣除的外籍劳工成本，企业需要同时审查三层文件：劳工记录、会计记录和付款凭证。工作许可证只是文件的一部分，并不能取代税法规定的费用扣除条件。.
具体而言，自2025年12月15日起，企业需控制每笔薪金和工资支付的金额，确保500万越南盾及以上的非现金支付均有凭证。对于有外商直接投资（FDI）且有外籍员工调入的企业，从一开始就正确界定工作形式和支付责任，有助于在税务结算时更准确地扣除外籍劳工成本。.
如果记录涉及越南公司、母公司和员工之间的多层关系，企业应该在付款和会计分录之前审查这些记录，而不是等到最终结算期再补充文件。.
专业执照： 越南注册会计师事务所审计师
经验： 拥有超过30年的会计、审计和财务咨询经验。
关于可抵扣的外国劳工成本的常见问题
没有工作许可的外国人是否有资格缴纳费用？
有可能。如果员工符合免签工作许可的条件，且企业有足够的证明文件，同时满足该项支出的税务条件，那么即使员工没有工作许可，该项支出也不一定会被拒付。.
月薪500万越南盾及以上是否必须采用非现金支付方式？
是的，如果这是一次性支付的工资或薪金金额达到或超过500万越南盾，则属于适用范围。企业需要保留相应的非现金支付凭证，以满足可扣除费用的条件。.
外籍劳工子女的学费可以抵税吗？
如果符合现行法规的条件，可以考虑支付外籍员工子女的学费，尤其要注意劳动合同中明确规定了学费支付条款，且有完整发票和文件佐证的情况。企业在结算时应核查现行法规，而不应仅仅依赖过时的指导方针。.
